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个案研究
忠于僱主相对于对其他利益相关者的责任
毕先生在一间业务扩展迅速并计划上市的制造商任职财务总监。为了给外间一个良好业绩的形象，公司董事长暗示毕先生要小心处理财政预测和预期的销售增长。他更明确表示，因为毕先生是专业人士，他不会理会毕先生採用哪一种会计处理方法。
在选择商人银行协调上市工作方面，董事会对毕先生的建议作出慎重考虑。多家银行的经理纷纷聯络毕先生，向他介绍他们的服务。其中 OPQ 银行的市场推广董事白先生介绍过银行提供的服务后，透露自己目前正在处理一宗收购计划。他表示，如果毕先生协助他取得这宗生意，他可以向毕先生提供一些关于这项收购计划的可靠消息。
毕先生并沒有将白先生的话放在心上。董事会根据他中肯客观的报告，选择了OPQ 银行负责公司的上市工作。最后，公司成功上市。董事会积极考虑扩展公司的业务，惟必须获得银行支持。董事长再次要求毕先生协助，改动部分管理账项的數据，以便取得银行信贷。毕先生感到很为难，董事长遂向他說：「用不着担心，这不过是惯常的商业活动，我们沒有做错，只是计划更周全罢了。」
正当毕先生盘算如何处理董事长的要求之际，总经理助理又要求他签发一张50,000 元的支票给某家银行信贷部门的黄经理。该助理說，这事已由总经理批准，毕先生只需在支票上签字并记入「酬酢」支出项便可。毕先生很怀疑此举又是否一项「惯常商业活动」。
总经理助理離开后，白先生來电邀请毕先生晚膳，并表示会遵守諾言，向他提供「有价值的消息」。
如果你是毕先生，你会怎样做？你会如何处理董事长和总经理助理的要求，又会否应白先生之邀赴会？
个案分析
上市用的财务预测
毕先生当然要小心地处理财务预测和预期的销售增长。他应该将所有预测的基准记錄下來，并与董事长商议及取得他的同意。这些基准将会交由保荐公司上市的商人银行及申报会计师审阅。公司上市后，最终是否能够达到预期的盈利水平，将会受到公众和监管机构的监察。虽然董事长表示不在乎毕先生採用哪一种会计处理方法，但毕先生还是应该确保遵守香港会计师公会颁佈的会计实务准则，遇到公会沒有明文规定的地方，则应採用最佳的会计应用守则。
董事长要求改动管理账项的數据
毕先生首先应向董事长指出，造假账是刑事罪行。其次，向银行提交的会计资料大都会被审核。假如银行发现管理账项的數据与经审核会计數据之间存在重大偏差，必定会要求解释，这样，公司的诚信必定会受到质疑，而最坏的情况是银行甚至会撤回财务支援。
总经理助理要求签发支票
毕先生应该将这件事向董事长报告，并說明相关的法律后果。毕先生也应趁此机会促请董事长制定一套纪律守则，加犟公司的内部监管制度。
提供「有价值消息」
首先，所谓有价值消息很可能就是内幕消息。如果利用这些消息來买卖股票，将会导致严重的法律后果。其次，由于毕先生是以客观公正的态度评估各间商人银行，因此他沒有理由会因为 OPQ 银行获得委任而希望收到「禮物」，这一点必须向白先生說清楚。如果毕先生与白先生的晚餐只是一般的社交应酬，毕先生毋须刻意迴避。假如毕先生不经意地从白先生那裡听到有价值的消息，只要他本人沒有利用这些消息进行股票交易，也沒有建议或引导其他人利用这些消息进行股票交易，便不会触犯《证券及期货条例》有关内幕交易的条文。