個案研究

搜尋個案研究

所有關注領域

搜尋個案研究

所有關注領域

忠於僱主相對於對其他利益相關者的責任

CS044

畢先生在一間業務擴展迅速並計劃上市的製造商任職財務總監。為了給外間一個良好業績的形象,公司董事長暗示畢先生要小心處理財政預測和預期的銷售增長。他更明確表示,因為畢先生是專業人士,他不會理會畢先生採用哪一種會計處理方法。

 

在選擇商人銀行協調上市工作方面,董事會對畢先生的建議作出慎重考慮。多家銀行的經理紛紛聯絡畢先生,向他介紹他們的服務。其中 OPQ 銀行的市場推廣董事白先生介紹過銀行提供的服務後,透露自己目前正在處理一宗收購計劃。他表示,如果畢先生協助他取得這宗生意,他可以向畢先生提供一些關於這項收購計劃的可靠消息。

 

畢先生並沒有將白先生的話放在心上。董事會根據他中肯客觀的報告,選擇了OPQ 銀行負責公司的上市工作。最後,公司成功上市。董事會積極考慮擴展公司的業務,惟必須獲得銀行支持。董事長再次要求畢先生協助,改動部分管理賬項的數據,以便取得銀行信貸。畢先生感到很為難,董事長遂向他說:「用不著擔心,這不過是慣常的商業活動,我們沒有做錯,只是計劃更周全罷了。」

 

正當畢先生盤算如何處理董事長的要求之際,總經理助理又要求他簽發一張50,000 元的支票給某家銀行信貸部門的黃經理。該助理說,這事已由總經理批准,畢先生只需在支票上簽字並記入「酬酢」支出項便可。畢先生很懷疑此舉又是否一項「慣常商業活動」。

 

總經理助理離開後,白先生來電邀請畢先生晚膳,並表示會遵守諾言,向他提供「有價值的消息」。

 

如果你是畢先生,你會怎樣做?你會如何處理董事長和總經理助理的要求,又會否應白先生之邀赴會?

個案分析

™ 上市用的財務預測

 

畢先生當然要小心地處理財務預測和預期的銷售增長。他應該將所有預測的基準記錄下來,並與董事長商議及取得他的同意。這些基準將會交由保薦公司上市的商人銀行及申報會計師審閱。公司上市後,最終是否能夠達到預期的盈利水平,將會受到公眾和監管機構的監察。雖然董事長表示不在乎畢先生採用哪一種會計處理方法,但畢先生還是應該確保遵守香港會計師公會頒佈的會計實務準則,遇到公會沒有明文規定的地方,則應採用最佳的會計應用守則。

 

 

™ 董事長要求改動管理賬項的數據

 

畢先生首先應向董事長指出,造假賬是刑事罪行。其次,向銀行提交的會計資料大都會被審核。假如銀行發現管理賬項的數據與經審核會計數據之間存在重大偏差,必定會要求解釋,這樣,公司的誠信必定會受到質疑,而最壞的情況是銀行甚至會撤回財務支援。

 

™ 總經理助理要求簽發支票

 

畢先生應該將這件事向董事長報告,並說明相關的法律後果。畢先生也應趁此機會促請董事長制定一套紀律守則,加強公司的內部監管制度。

 

™ 提供「有價值消息」

 

首先,所謂有價值消息很可能就是內幕消息。如果利用這些消息來買賣股票,將會導致嚴重的法律後果。其次,由於畢先生是以客觀公正的態度評估各間商人銀行,因此他沒有理由會因為 OPQ 銀行獲得委任而希望收到「禮物」,這一點必須向白先生說清楚。如果畢先生與白先生的晚餐只是一般的社交應酬,畢先生毋須刻意迴避。假如畢先生不經意地從白先生那裡聽到有價值的消息,只要他本人沒有利用這些消息進行股票交易,也沒有建議或引導其他人利用這些消息進行股票交易,便不會觸犯《證券及期貨條例》有關內幕交易的條文。

回到頂部