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個案研究
竄改會計賬目以申請銀行貸款
「道道高」是一間專門生產各種兒童玩具及遊戲的公司。文彬多年來擔任「道道高」的核數師，與公司東主阿杜成為好友，同時，兩人亦一直保持著互惠互利的生意夥伴關係。隨著「道道高」的業務不斷發展，文彬獲得更多提供專業服務的機會。
由於玩具業出現萎縮，「道道高」正面對嚴重的財政困難。在核對賬目時，文彬發現玩具業的逆境已對「道道高」的營運造成打擊，公司的銷售數字不斷下滑，應收款項及存貨數目有所上升，而市場部及生產部亦確認有大批滯銷產品仍在積存。
當文彬向阿杜坦白交代核數結果時，阿杜回應說他打算生產更多有創意的玩具以提高銷售量，從而拯救公司逃離破產厄運，但是，這樣需要大量資金來添置生產器材，阿杜要求文彬幫忙竄改會計賬目以便從銀行申請大筆貸款，阿杜為了答謝文彬，提出向他送上名貴的會所會籍。
文彬在處理阿杜的請求時應考慮哪些因素？ 他該怎麼辦？
個案分析
文彬在處理阿杜的請求時，可以考慮以下主要因素：
專業／公司守則
香港會計師公會要求執業會計師遵守相關的法例及守則，及避免任何會影響其專業水平的行為。另外，執業會計師須遵守香港會計師公會的守則中誠信及客觀的基本原則，即身為會計師在其專業及業務關係中須保持率直及誠實，及避免任何利益衝突，同時，文彬亦須留意監管上述行為的公司守則。
法例要求
如文彬接受由阿杜提供的利益（名貴的會所會籍），竄改會計賬目，幫助阿杜獲得銀行貸款，文彬便有可能觸犯《防止賄賂條例》第9(1)條，而阿杜因行賄亦有可能觸犯《防止賄賂條例》第9(2)條。
個人價值觀
竄改會計賬目以協助阿杜取得銀行貸款會抵觸文彬的個人價值觀，如誠實、正直及對其會計師行的盡忠。
陽光測試
如果文彬接受阿杜的要求及協助他獲得銀行貸款，他無法毫無顧慮、公開及誠實地向第三者披露。
面對上述情況，文彬應避免涉及任何影響其誠信及專業的行為，他必須從法規及專業操守的角度考慮，並向阿杜提出更好建議。
對貪污零容忍
如果阿杜堅持要求文彬協助取得銀行貸款，文彬應拒絕由阿杜提供的利益，並盡快向其會計師行或廉政公署舉報。